第二节 欧洲增值税应用流程

（一）增值税注册

跨境电商卖家依照欧洲增值税法案履行增值税税号注册义务；

（二）进口增值税

将所需要销售的货物发送到欧盟/英国海关，并向当地海关提交增值税税号用于清关，清关过程中需要缴纳商品关税以及进口增值税（如有）；

（三）销售增值税

出口到欧洲的商品向当地消费者进行销售，收取相应的销售增值税，并开具合规发票。

（四）增值税申报

根据欧洲当地法规要求，每月/每季度截止日期之前向欧洲税务机关申报并缴纳销售增值税。

欧洲各国税率及申报周期

英国UK 20%季度申报1~4个月

德国DE19%月度+年申报3~5个月

法国FR20%月度申报1~3个月

意大利IT22%月度/季度申报1周左右

西班牙ES21%季度+年申报1~3个月

波兰PL23%月度申报2~3个月

捷克CZ21%月度申报2个月左右

注：VAT注册时效仅供参考，具体需以当时的时效为准。

第三节 欧洲商品进口清关文件解析

（一）C79文件

当货物在海关进口后便会产生C79文件，由HMRC发布。

C79文件是英国税务申报的关键性文件，它是英国海关每个月给跨境进口商寄发的税单，记录着跨境电卖家当月进口增值税的数据。

注意：英国一定要有C79才能进行进项抵扣，其他国家采用C88用作进项抵扣即可。

（二）C88文件

C88文件的全称是The Single Administrative Document (form C88)，国际贸易中使用的主要海关文件形式称为单一行政文件（SAD）。

贸易商和代理商可以使用SAD协助进口报关、出口报关、过境或社区状态声明等手续。你的货物在英国进口清关时，服务商（清关行）会填写此表格给海关审核，海关会在审核通过后放行货物。由此所见，所谓的C88文件其实就是货物报关单，货物清关放行后，可以跟清关行索要C88文件。

C88文件包含公司清关缴纳的进口VAT，是用于在申报销售VAT进行进项抵扣或者进项VAT退税的官方认可文件（英国除外）。

（三）进项采购发票

（四）EORI税号

EORI制度是自2009年7月1日起在欧盟范围内使用，EORI号码由相应的欧盟海关登记发给申请单位，在欧盟范围内使用一种通用的识别号码对经营体（即独立交易商，合伙企业，公司或个人）和海关当局而言效率更高。其目的在于更好地保障欧盟安全修正案及其内容的有效实施。