一、IOSS 相关问题答疑

1、IOSS 适用范围是什么？

IOSS 主要涵盖以下货物的远距离销售情况：一是在销售时从欧盟以外发送或运输的货物；二是发货或运输的货物价值不超过 150 欧元；三是不需要缴纳消费税（通常适用于酒精或烟草产品）。例如，中国卖家从中国直发欧盟的商品，只要单个包裹价值不超过 150 欧元，且符合相关要求，就适用于 IOSS 来进行相应税务操作。

2、从中国发货平台不提供 IOSS，VAT 如何缴纳？

若中国卖家从中国直发欧盟，要分两种情况来看。当货物价值小于 150€时，如果是在亚马逊、ebay 等跨境电商平台销售，平台会提供 IOSS，卖家不用自己注册，平台会进行代扣代缴。但如果是独立站或自建站卖家，有自行申请 IOSS 的话，卖家每个月做 IOSS 申报时，根据税务申报清单核算缴纳 VAT 即可，不过需要注册任一欧盟国家的 VAT 以配合申请 IOSS；若没有自行申请 IOSS，可使用货代的双清包税，无需单独缴纳VAT，也无需注册 VAT 税号。

当货物价值大于 150€时，不管是在何种销售平台，这类卖家都不适用 IOSS。在亚马逊、ebay 等平台销售的，建议使用海外仓，需要缴纳进口 VAT，一种方式是卖家委托物流公司清关时缴纳，这样会增加额外的物流服务费成本；另一种是买家清关时缴纳，这会影响买家的购物体验，降低签收率，且两种方法都不需要注册 VAT 以及再缴纳销售 VAT。而独立站或自建站卖家，进口 VAT 缴纳方式也是要么委托物流公司，要么买家交，销售 VAT 则无需缴纳。

3、IOSS 注册有哪些要求与限制？

对于非欧盟国家 / 地区的独立站 / 自建站卖家来说，注册 IOSS 税号；从 2021 年 4 月 1 日起，卖家可以在任何欧盟成员国的 IOSS 进行注册；同时要注意，IOSS 注册原则与 VAT 一致，同一个公司主体的 IOSS 支持多平台使用，但不支持同一个平台的不同公司进行使用。

4、注册 IOSS 后如何进行申报？

IOSS 的销售情况会按照目的国跟增值税税率进行细分，按月向注册国的税局进行申报；需每月进行申报，截止日期在申报月的次月月底前。

二、OSS 相关问题解答

1、OSS 能申报哪些销售类型？

OSS 的全称为 The Union One-Stop Shop，是在欧盟税改后推行的一站式申报服务；从 2021 年 7 月 1 日起，OSS 主要是针对欧盟境内所有 B2C 申报的，也包括本国的 B2C 销售情况。不过需要注意其适用范围：

(1) VAT 金额应按照卖家所在国家或卖家 VAT 注册国家的货币结算；

(2)远程年销售额低于 10000 欧元的企业不需要做 OSS 申报；

(3)OSS 是自愿加入的；

(4)OSS 不适用于海外储存的国家，例如 Amazon FBA 就不适用。

2、OSS 申报的要求和注意事项有哪些？

(1)远程年销售额限制：远程年销售额低于 10000 欧元的企业不需要做 OSS 申报，只有达到或超过这个额度的相关企业才需要按规定进行 OSS 申报操作。

(2)自愿加入原则：OSS 是自愿加入的，卖家可以根据自身业务情况自主决定是否使用 OSS 来进行申报。

(3)适用范围限制：OSS 不适用于海外储存的国家，像依靠 Amazon FBA 海外仓存储货物的情况，就不能使用 OSS 申报。

(4)申报税率：要适用商品配送地或服务提供地所在成员国增值税税率。

(5)申报周期：欧盟内国家发货的，是每季度申报一次；具体时间节点为，第一季度（1 月 - 3 月）需在 4 月 30 日提交申报；第二季度（4 月 - 6 月）要在 7 月 31 日提交；第三季度（7 月 - 9 月）得在 10 月 31 日完成申报；第四季度（10 月 - 12 月）则是 1 月 31 日前申报。

(6)申报额度：OSS VAT 申报没有销售额度的限制，所有远程的销售都可以通过选择任何一个欧盟国家，用一份增值税 OSS 电子申报表可申报并支付所有远程销售商品的增值税，然后由该申报国家的税务机关根据 OSS 报表将增值税分配给其他欧洲税务机关。

三、B2B 交易申报问题说明

1、VAT 税改后 B2B 交易在欧盟内如何申报？

在 VAT 税改后，欧盟内跨国的 B2B 销售通常是免税的，但需要满足一定前提条件。首先，买家需要有一个生效的欧盟目的国税号；其次，交易必须是在欧盟内不同国家之间进行跨境的商品流转。

2、既有欧盟外直发又有欧盟内仓储远程销售，IOSS 和 OSS 都要申报吗？

对于存在既有直接从欧盟外直发至欧盟内的货物，也有在欧盟内仓储国进行远程销售情况的公司来说，是否需要同时进行 IOSS 和 OSS 申报，要依据具体的业务场景来判断。

IOSS 主要适用于从欧盟以外发送或运输的货物，并且货物价值不超过 150 欧元，其目的是方便跨境电商在进行非欧盟远程销售时用以申报和缴纳增值税。如果公司有符合 IOSS 适用范围的业务，那就需要考虑使用 IOSS 进行申报相关增值税。

而 OSS 是针对欧盟境内所有 B2C 申报的（也包括本国的 B2C 销售情况），远程年销售额达到一定额度等要求，且不属于不适用的海外储存等情况），则可以通过 OSS 进行相应的增值税申报。

四、其他常见税务疑问解答

海外仓代收代缴的情况下还要注册 OSS 是否重复交税？

在海外仓代收代缴的情形下，是否注册 OSS 会重复交税，需要依据具体情况来判断。

首先，如果是非欧盟国家通过电商平台（如 Amazon、eBay）销售储存在欧盟（如海外仓 / FBA 仓）的产品，这种情况下通常是由平台代扣代缴，卖家不用注册申报 OSS，也就不存在重复交税的问题。

然而，若卖家自身的业务情况不符合上述由平台代扣代缴的条件，比如卖家自行开展了一些相关业务操作，同时又考虑注册 OSS 进行申报。OSS 主要针对的是欧盟境内所有 B2C 申报（也包括本国的 B2C 销售情况），且有其适用范围：

(1)VAT 金额应按照卖家所在国家或卖家 VAT 注册国家的货币结算；

(2)远程年销售额低于 10000 欧元的企业不需要做 OSS 申报；

(3)OSS 是自愿加入的；

(4)OSS 不适用于海外储存的国家，例如 Amazon FBA 就不适用。