什么是出口预退税？出口预退税对跨境电商企业有哪些好处？

关于出口预退税

根据近期国家税务总局的最新公告，国家税务总局公告2025年第3号，《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》，

纳税人以出口海外仓方式（海关监管方式代码“9810”，下同）出口的货物，在货物报关离境后，即可申报办理出口退（免）税。纳税人在办理出口退（免）税申报时，货物已实现销售的，按照现行规定申报办理出口退（免）税；货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式申报办理出口退（免）税，即：在货物报关离境后，即可预先申报办理出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再根据货物销售情况进行税款核算。

那么，跨境出口企业该如何申报出口预退税呢？

纳税人应当凭海关监管方式代码为“9810”的出口货物报关单等相关材料信息，向税务机关申报办理出口预退税。申报时应当注意：

一是填报申报明细表时，应当在“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为：HWC-YT。

二是对未实现销售的货物和已实现销售的货物进行区分，并分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区分的，全部视为未实现销售，统一申报出口预退税。

三是纳税人为生产企业的，应当使用单独的申报序号申报出口预退税；纳税人为外贸企业的，应当使用单独的关联号申报出口预退税。

举例：

某生产企业通过同一出口货物报关单的同一项号报关出口100个茶杯。海关出具的出口货物报关单上注明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货物办理出口退（免）税申报。

情形一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已实现销售，其余80个尚未实现销售。该企业于3月10日申报办理出口退（免）税时，对已实现销售的20个茶杯，按照现行规定申报办理免抵退税；对未实现销售的80个茶杯，按照“离境即退税、销售再核算”办法，申报办理出口预退税。

该企业在填报申报明细表时，应当注意：一是在办理80个未销售茶杯的出口预退税申报时，应当在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已销售的20个茶杯和未销售的80个茶杯，分别使用不同的申报序号。

情形二：该企业于3月10日申报办理出口退（免）税时，未区分出口的100个茶杯中哪些已实现销售、哪些尚未实现销售。此时，该企业可将100个茶杯统一按照“离境即退税、销售再核算”办法，申报办理出口预退税。申报时，企业应当在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯使用同一申报序号。

出口预退税对跨境电商有哪些好处？

出口预退税的推出，将为跨境电商企业带来以下3点好处：

1、加速资金回流：提前获取退税款，缓解现金流压力，助力备货和海外仓扩张。

2、降低运营成本：减少资金占用时间，提升海外仓模式竞争力。

3、简化申报流程：通过电子税务局、“单一窗口”等系统智能推送退税数据，减少人工核算负担。

同时，如果跨境电商企业想要做出口预退税，一定要注意以下几点：

1、申报操作规范

①区分销售状态：同一报关单中已售/未售货物需分开申报(未区分则全部视为未售)。②标识清晰：填写“HWC-YT”业务代码，生产企业用单独申报序号，外贸企业用关联号。

2、算期关键时间点

①核算截止日：退税办结次月至次年4月30日，超期未核算将追回预退税。②调整方式：销售后需核对实际退税额，差额部分通过负数冲减或补缴税款。

3、资料留存要求

①资料提供：若无法提供出口合同，可用海外仓租赁协议、订仓单等替代。②留存时间：销售后15日内需留存销售凭证(纸质/电子均可)备查，避免退税款被追回。

随着国家税务总局“离境即退税”政策的公布，深圳市税务局、深圳海关、深圳市商务局三部门协同联动，创新服务机制，为政策落地构建“快车道”，目前已成功落地实施，帮助各跨境企业实现快速回血、抢占先机。

2月7日，随着深圳市税务局工作人员按下确认键，深圳一国际电子商务有限公司成功办理了首笔9810出口海外仓货物预退税业务，8015.77元退税款快速到账。

这标志着跨境电商“离境即退税”政策在深正式落地，从企业提交资料到税款到账，全程不到24小时，跑出了政策落地的“深圳速度”。

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